Налог на дивиденды на Кипре. Сколько платит директор-акционер на самом деле

Дивиденды на Кипре не облагаются подоходным налогом (income tax), но называть их «совсем безналоговыми» — упрощение. Сначала прибыль компании обычно проходит через corporate tax по стандартной ставке 12,5%, а при выплате дивидендов налоговому резиденту Кипра могут дополнительно применяться SDC и GESY. Итоговая нагрузка зависит от статуса налогового резидентства и домициля, поэтому выбор между зарплатой и дивидендами всегда требует отдельного расчёта.

Что считается дивидендами и кто может их получать на Кипре

Дивиденды — это часть чистой прибыли компании, которую распределяют между акционерами пропорционально их долям. Как правило, речь идёт о прибыли, уже прошедшей корпоративное налогообложение. Распределение оформляется решением директоров (interim dividend) или общим собранием акционеров (final dividend) и должно быть надлежащим образом задокументировано.

Получить дивиденды может любой акционер — физическое лицо или компания, резидент или нерезидент Кипра. В малом бизнесе типичная ситуация — один и тот же человек одновременно является директором и акционером: в первом случае он получает зарплату, во втором — дивиденды. Это два разных основания для выплат, и налоговый режим у них отличается.

Почему прибыль уже «обложена» до выплаты

Прежде чем прибыль станет доступна для распределения, компания обычно платит corporate tax по стандартной ставке 12,5%. Это значит, что дивиденды выплачиваются из прибыли после корпоративного налога. Именно поэтому часто и возникает миф, что дивиденды на Кипре «безналоговые», хотя на практике это верно только частично.

Облагаются ли дивиденды подоходным налогом для резидента и нерезидента

По кипрскому income tax дивиденды не облагаются подоходным налогом — и для резидентов, и для нерезидентов. Но освобождение от income tax не означает полное освобождение от других сборов: для налоговых резидентов Кипра могут применяться SDC и GESY.

Дивиденды нерезидента Кипра

Если акционер не является налоговым резидентом Кипра, дивиденды от кипрской компании, как правило, не облагаются на Кипре ни income tax, ни SDC, ни GESY. Кипр обычно не удерживает налог у источника на исходящие дивиденды в пользу нерезидентов, но налоговые последствия могут возникать уже в стране резидентства получателя.

Что такое взнос на оборону (SDC) и кто платит его с дивидендов

Special Defence Contribution (SDC) — это отдельный налог на пассивные доходы, включая дивиденды, проценты и аренду, который касается физических лиц, являющихся одновременно налоговыми резидентами Кипра и имеющих кипрский домициль. По источникам на 2026 год ставка SDC на дивиденды для таких лиц составляет 5%, а для дивидендов, подпадающих под переходные правила по прибыли прошлых периодов, могут сохраняться отдельные режимы.

Важно: SDC платят только резиденты-домицилы. Если вы налоговый резидент Кипра, но имеете статус non-domiciled, от SDC на дивиденды вы освобождаетесь. Поэтому именно статус домициля во многом определяет реальную налоговую нагрузку.

Как удерживается SDC

При выплате дивидендов резиденту-домицилю кипрская компания должна удержать SDC и перечислить его в налоговые органы. Также на Кипре действуют правила deemed dividend distribution, которые позволяют налоговой учитывать нераспределённую прибыль для целей SDC.

Нужно ли платить GESY с дивидендов на Кипре

Да. Дивиденды, полученные налоговым резидентом Кипра, облагаются взносами в GESY по ставке 2,65%. В отличие от SDC, GESY применяется к налоговым резидентам независимо от домициля, то есть non-dom статус сам по себе от GESY не освобождает.

Есть важное ограничение — предельная база: в найденных источниках лимит указан как €200,000 per source per year. Всё, что выше этой базы, GESY не облагается.

Что выгоднее директору-акционеру: зарплата, дивиденды или их комбинация

Универсального ответа здесь нет — всё зависит от статуса домициля, общего уровня дохода и структуры компании. Чтобы понять логику, сравним основные различия.

Зарплата директора

• Облагается подоходным налогом по прогрессивной шкале;
• С зарплаты уплачиваются социальное страхование и GESY;
• Может быть вычитаемым расходом для компании;
• Формирует социальные и пенсионные права.

Дивиденды

• Не облагаются income tax;
• Для резидента-домициля могут облагаться SDC и GESY;
• Для non-dom резидента обычно облагаются только GESY;
• Выплачиваются из прибыли после корпоративного налога и не уменьшают базу компании.

Почему нужен расчёт, а не шаблон

В интернете часто советуют «платить всё дивидендами» или, наоборот, «держать минимальную зарплату». На практике оптимальная структура зависит от статуса non-dom, суммы совокупного дохода, необходимости в социальных правах и размера прибыли компании. Ошибка в структуре выплат может привести либо к переплате налогов, либо к вопросам со стороны налоговых органов.

Какие льготы по дивидендам есть у non-domiciled резидентов Кипра

Статус non-domiciled (non-dom) — один из главных инструментов налогового планирования на Кипре для иностранных предпринимателей. Если человек становится налоговым резидентом Кипра, но не имеет кипрского домициля по происхождению, он освобождается от SDC на дивиденды, проценты и арендный доход.

Статус non-dom действует до тех пор, пока лицо не станет domiciled for SDC purposes — обычно это происходит после 17 лет налогового резидентства в Кипре в пределах последних 20 лет. До этого момента дивиденды освобождены от SDC, но GESY всё равно сохраняется.

Практический чек-лист для директора-акционера

• Определите свой налоговый статус: резидент или нерезидент Кипра.
• Проверьте, применим ли к вам статус non-dom и на какой срок.
• Оцените совокупный годовой доход для расчёта потолка GESY.
• Учтите ставку corporate tax, применимую к периоду получения прибыли.
• Смоделируйте несколько сценариев: только зарплата, только дивиденды, комбинация.
• Оформляйте распределение дивидендов документально — решениями директоров или собрания.
• Проверьте правила deemed dividend distribution, чтобы избежать неожиданного SDC.
• Учтите налоговые последствия в стране вашего второго резидентства, если оно есть.

Как GarnetWise поможет с налоговым планированием

Оптимальная структура «зарплата + дивиденды» для директора-акционера всегда рассчитывается индивидуально — здесь важны статус домициля, уровень дохода и цели бизнеса. Специалисты GarnetWise помогут с налоговым планированием и комплаенсом: разберут вашу ситуацию, смоделируют сценарии выплат и оформят всё в соответствии с требованиями кипрской налоговой системы. Свяжитесь с нами, чтобы получить расчёт под вашу конкретную структуру.