Правило 60 дней на Кипре: как получить налоговое резидентство и не переплатить налоги

Правило 60 дней позволяет стать налоговым резидентом Кипра, проведя в стране не менее 60 дней в календарном году вместо стандартных 183. Но одного количества дней недостаточно: необходимо одновременно выполнить ряд условий — не находиться ни в одной другой стране более 183 дней, иметь на Кипре бизнес, работу или должность директора в кипрской налогово-резидентной компании, а также постоянное жильё на острове — своё или арендованное.

С 2026 года больше не требуется доказывать, что вы не являетесь налоговым резидентом другой страны. Однако параллельное налоговое резидентство может привести к дополнительным обязательствам и требует отдельного анализа.

Что такое правило 60 дней и чем оно отличается от правила 183 дней

На Кипре существует два независимых теста налогового резидентства физического лица. Они закреплены в Законе о подоходном налоге (Income Tax Law). Чтобы получить статус налогового резидента Кипра, достаточно соответствовать одному из них.

Первый тест — правило 183 дней. Если человек провёл на Кипре более 183 дней в календарном году, он считается налоговым резидентом Кипра по внутреннему законодательству. Дополнительные условия для применения именно этого теста не установлены.

Второй тест — правило 60 дней. Оно предназначено в том числе для мобильных предпринимателей, инвесторов, специалистов и владельцев бизнеса, которым неудобно проводить на Кипре большую часть года.

Порог физического присутствия здесь снижен до 60 дней, но взамен необходимо выполнить несколько обязательных требований:

• иметь определённую деловую или профессиональную связь с Кипром;
• иметь постоянное жильё на острове;
• не находиться более 183 дней в любой одной другой стране;
• сохранять соответствующую деятельность или должность до конца налогового года.

Разница в логике двух тестов заключается в следующем:

• правило 183 дней основано преимущественно на подсчёте дней;
• правило 60 дней требует подтвердить устойчивую связь с Кипром через работу, бизнес или должность директора, а также наличие жилья.

Частая ошибка — считать, что достаточно просто «набрать 60 дней». На практике это лишь одно из нескольких обязательных условий.

Какие условия нужно выполнить одновременно для правила 60 дней

Здесь действует принцип «и», а не «или». Все условия должны быть выполнены в одном и том же календарном налоговом году:

• провести на Кипре не менее 60 дней;
• не находиться ни в одной другой стране более 183 дней;
• вести на Кипре бизнес;
• или работать по найму на Кипре;
• или занимать должность директора в компании, которая является налоговым резидентом Кипра;
• сохранять соответствующую деятельность или должность до конца налогового года;
• иметь постоянное жильё на Кипре — в собственности или в аренде.

С 2026 года больше не требуется, чтобы человек не являлся налоговым резидентом другой страны. Это важное изменение: наличие налогового резидентства, например, в России или другой юрисдикции больше не блокирует кипрский статус автоматически.

Однако другая страна может продолжать считать человека своим налоговым резидентом по собственным правилам. В этом случае может возникнуть двойное резидентство, а последствия будут определяться внутренним законодательством обеих стран и применимым соглашением об избежании двойного налогообложения.

Возьмём пример. Предприниматель проводит на Кипре 70 дней, снимает квартиру на год, занимает должность директора кипрской налогово-резидентной компании и не проводит более 183 дней ни в одной другой стране. Все условия соблюдены — он может претендовать на налоговое резидентство Кипра по правилу 60 дней.

А вот если он провёл 190 дней в одной другой стране, кипрское правило 60 дней не сработает, даже несмотря на наличие 60 дней пребывания на Кипре и постоянного жилья.

Если предприниматель при этом сохраняет налоговое резидентство России или другой страны, это само по себе больше не лишает его права претендовать на кипрский статус в налоговом году 2026 или последующих годах. Но необходимо отдельно проверить, как будут распределяться налоговые права между двумя государствами.

Почему параллельное резидентство требует отдельного анализа

До 2026 года одним из условий правила 60 дней было отсутствие налогового резидентства в другой стране. Это требование отменено с 1 января 2026 года.

Поэтому утверждение о том, что правило 60 дней абсолютно несовместимо с параллельным резидентством, больше не соответствует действующим правилам.

При этом иностранное государство может продолжать считать человека своим налоговым резидентом на основании собственных критериев. К ним могут относиться:

• количество дней пребывания;
• наличие жилья;
• место проживания семьи;
• центр жизненных интересов;
• место работы или ведения бизнеса;
• экономические связи с государством.

В результате человек может одновременно считаться резидентом Кипра по его внутреннему законодательству и резидентом другой страны по правилам этой юрисдикции.

В такой ситуации кипрский сертификат налогового резидентства сам по себе не отменяет правила другой страны. Необходимо проверить соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения и определить, какая страна считается государством резидентства для целей соглашения.

Как подтвердить статус резидента перед налоговой Кипра

Статус подтверждается сертификатом налогового резидентства (Tax Residency Certificate), который выдаёт Департамент налогообложения Кипра.

Для лиц, претендующих на резидентство по правилу 60 дней, используется специальная форма T.D. 126.

Чтобы получить сертификат, нужно быть готовым документально подтвердить выполнение каждого применимого условия.

Подсчёт дней пребывания

Для подтверждения количества дней могут использоваться:

• паспортные данные;
• отметки о пересечении границы;
• авиабилеты;
• посадочные талоны;
• данные о въезде и выезде;
• документы о поездках в другие страны.

Банковские операции на Кипре могут использоваться как дополнительные косвенные подтверждения. Однако сами по себе они не подтверждают количество дней пребывания в стране.

Наличие жилья

В качестве подтверждения могут использоваться:

• договор аренды;
• документ о праве собственности;
• счета за коммунальные услуги;
• документы, подтверждающие фактическую доступность жилья;
• переписка с арендодателем и документы об оплате аренды.

Краткосрочное проживание в гостинице или частые бронирования жилья не всегда подтверждают наличие постоянного места жительства.

Деловая связь с Кипром

В зависимости от ситуации могут потребоваться:

• трудовой договор;
• договор директорства;
• документы о назначении директором;
• регистрационные документы бизнеса;
• договоры с клиентами;
• документы, подтверждающие фактическую деятельность компании;
• сведения о выплате заработной платы или вознаграждения директора.

Важно, чтобы деятельность или должность существовали не только формально и сохранялись до конца соответствующего налогового года.

Налоговая регистрация

Также могут потребоваться:

• налоговый идентификационный номер;
• документы о регистрации в налоговой системе;
• налоговая декларация;
• подтверждение подачи необходимых форм;
• другие документы по запросу Департамента налогообложения.

Сертификат выдаётся за конкретный налоговый год и обычно используется для определённой цели — например, для применения соглашения об избежании двойного налогообложения.

Это не бессрочный документ. При необходимости сертификат запрашивают за каждый соответствующий год.

Что даёт налоговое резидентство: дивиденды, зарплата, non-domicile

Главная налоговая выгода для многих владельцев бизнеса раскрывается через сочетание двух статусов:

• налоговый резидент Кипра;
• лицо, не имеющее кипрского domicile для целей Special Defence Contribution.

Однако налоговое резидентство и non-domicile — это разные понятия. Получение кипрского налогового резидентства не означает автоматического получения всех налоговых льгот non-dom.

Статус налогового резидента определяет, как человек рассматривается для целей налогообложения. Статус non-dom влияет прежде всего на применение специального взноса SDC к определённым видам дохода.

Режим non-domicile

Лица, которые не имеют кипрского domicile по происхождению и не приобрели его по другим основаниям, могут пользоваться режимом non-dom для целей SDC.

Special Defence Contribution — это специальный взнос, которым у соответствующих налоговых резидентов Кипра могут облагаться определённые виды пассивного дохода, включая:

• дивиденды;
• процентный доход;
• некоторые другие виды инвестиционного дохода.

На практике налоговый резидент Кипра со статусом non-dom обычно не платит SDC с дивидендов и пассивного процентного дохода.

Но отсутствие SDC не означает полного отсутствия налогов. В зависимости от вида дохода могут применяться:

• взносы в General Healthcare System;
• подоходный налог;
• социальные взносы;
• налоговые обязательства в другой стране;
• иные платежи, предусмотренные законодательством.

Формулировка о том, что non-dom «действует 17 лет с момента получения налогового резидентства», слишком упрощает правила.

Для целей SDC лицо, как правило, считается domiciled на Кипре после того, как оно было налоговым резидентом Кипра не менее 17 лет из последних 20 лет, предшествующих соответствующему налоговому году.

Поэтому срок действия льготы необходимо проверять с учётом:

• истории налогового резидентства;
• количества лет проживания на Кипре;
• domicile по происхождению;
• возможного приобретённого domicile;
• конкретной структуры доходов.

Зарплата и подоходный налог

Доход от работы и предпринимательства облагается подоходным налогом по прогрессивной шкале.

Для налогового года 2026 применяется следующая шкала:

Налогооблагаемый годовой доход — Ставка

• До 22 000 евро — 0%
• От 22 001 до 32 000 евро — 20%
• От 32 001 до 42 000 евро — 25%
• От 42 001 до 72 000 евро — 30%
• Свыше 72 000 евро — 35%

Таким образом, необлагаемый порог в 2026 году составляет 22 000 евро.

Есть также льготы для некоторых новых сотрудников и новых налоговых резидентов, которые впервые начинают работать на Кипре или соответствуют специальным условиям законодательства.

Размер и срок такой льготы зависят от:

• даты начала работы;
• уровня дохода;
• предыдущего налогового статуса;
• характера занятости;
• срока применения льготы;
• других обстоятельств.

Конкретные пороги, ставки, льготы и социальные взносы необходимо проверять на дату соответствующего налогового года.

При планировании структуры доходов важно отдельно анализировать:

• зарплату;
• дивиденды;
• процентный доход;
• доход от предпринимательства;
• доход от аренды;
• взносы в систему здравоохранения;
• налоговые обязательства в других странах.

Какие риски и ошибки возникают при попытке «набрать» 60 дней

Формальный подход к правилу 60 дней — источник самых дорогих ошибок.

Вот типичные проблемы:

• Путают правило 60 и 183 дней. Считают, что 60 дней достаточно сами по себе, забывая про обязательные дополнительные условия.
• Неправильно понимают изменения 2026 года. Требование не быть налоговым резидентом другой страны отменено, но ограничение по пребыванию — не более 183 дней в любой одной другой стране — сохранилось.
• Превышают 183 дня в другой стране. Даже 60 дней на Кипре в этом случае не спасают — правило не срабатывает.
• Оформляют директорство только на бумаге. Формальная должность без реальных функций, документов и деловой цели повышает риски при проверке.
• Не могут доказать наличие постоянного жилья. Краткосрочные бронирования отелей не всегда признаются достаточным подтверждением.
• Не ведут учёт дней. При проверке доказать присутствие на Кипре и отсутствие превышения лимита в другой стране становится сложно.
• Не учитывают возможное двойное резидентство. Страна прежнего проживания может продолжать считать человека своим налоговым резидентом.
• Полагаются только на кипрский сертификат. Сертификат налогового резидентства Кипра не гарантирует автоматическое признание этого статуса другой страной для всех целей.
• Смешивают налоговое резидентство и non-dom. Наличие кипрского сертификата не означает автоматического освобождения от всех налогов.
• Не анализируют структуру доходов. Зарплата, дивиденды, проценты и предпринимательская прибыль могут облагаться по разным правилам.

Отдельный риск связан с реакцией страны прежнего резидентства. Она может продолжать считать человека своим налоговым резидентом, если там остались семья, жильё, бизнес или центр жизненных интересов.

В этом случае вопрос решается с учётом внутренних правил обеих стран и положений применимого соглашения об избежании двойного налогообложения.

Что это значит для бизнеса и владельца компании на практике

Для владельца кипрской компании правило 60 дней может создать понятную налоговую структуру:

• компания получает прибыль;
• компания уплачивает корпоративный налог с учётом действующих правил;
• собственник становится налоговым резидентом Кипра;
• при наличии статуса non-dom собственник может получать дивиденды без SDC;
• зарплата и другие виды дохода анализируются отдельно.

С 2026 года стандартная ставка корпоративного налога на Кипре составляет 15%. Однако фактическая налоговая нагрузка зависит от:

• вида прибыли;
• размера расходов;
• наличия освобождений;
• источника дохода;
• применимых международных правил;
• требований к трансфертному ценообразованию;
• других обстоятельств.

Важна и налоговая квалификация самой компании. С 2026 года компания, учреждённая по кипрскому законодательству, в общем случае считается налоговым резидентом Кипра, если применимое налоговое соглашение не устанавливает иное.

При этом место фактического управления и контроля по-прежнему имеет значение для:

• применения налоговых соглашений;
• анализа международного резидентства;
• определения места принятия решений;
• подтверждения экономического присутствия;
• оценки рисков в других юрисдикциях.

Если директор-собственник живёт и принимает решения из другой страны, это не означает автоматически, что кипрская компания перестаёт быть налоговым резидентом Кипра.

Однако такая ситуация может создавать вопросы:

• где фактически принимаются управленческие решения;
• кто контролирует банковские операции;
• где находятся сотрудники и подрядчики;
• где ведётся основная деятельность;
• есть ли у компании реальное экономическое присутствие;
• не возникает ли налоговая регистрация в другой стране.

На практике владельцу бизнеса стоит заранее продумать:

• где принимаются управленческие решения;
• как оформлено директорство;
• какие функции выполняют директора;
• где находятся сотрудники;
• как распределяются зарплата и дивиденды;
• где заключаются договоры;
• как ведётся бухгалтерский учёт;
• какие страны могут претендовать на налогообложение доходов;
• как структура соотносится с местом проживания семьи и расположением активов.

Ошибка в одном звене способна существенно уменьшить или обнулить ожидаемую налоговую выгоду.

Как оценить свой статус с GarnetWise

Правило 60 дней может быть выгодным, но оно чувствительно к деталям. Достаточно одного невыполненного условия — и резидентство по этому тесту может не возникнуть.

При этом с 2026 года наличие налогового резидентства в другой стране больше не является автоматическим препятствием. Однако оно может привести к двойному резидентству и дополнительному анализу по налоговым соглашениям.

Обратитесь за консультацией в GarnetWise, чтобы выстроить структуру доходов осознанно, подтвердить налоговый статус документально и избежать лишних налоговых рисков.