Годовая декларация PAYE за 2025 на Кипре: срок продлён до 30 ноября 2026, штрафы до €500

Решением Уполномоченного по налогам от 16 сентября 2026 года срок подачи годовой декларации об удержании подоходного налога и взносов (PAYE) за 2025 налоговый год продлён до 30 ноября 2026 года. Ранее действовал срок 30 сентября 2026 года. Декларации, поданные после новой даты, считаются просроченными: штраф составляет 250 евро для юридического лица, 500 евро — если оборот или активы компании превышают 1 000 000 евро, и 150 евро для физического лица.

Продление даёт работодателям два дополнительных месяца, но не отменяет ни одной другой обязанности. Ежемесячные декларации TD7 и перечисление удержанного PAYE и взносов идут своим чередом, в установленные сроки. Практический смысл этих двух месяцев — не отложить подачу, а успеть сверить годовые итоги с тем, что уже прошло через Social Insurance Services и Tax Department.

Что изменилось: новый срок подачи PAYE за 2025 год

Tax Department сообщил, что решением Уполномоченного по налогам, принятым для облегчения соблюдения требований работодателями, срок подачи годовой декларации PAYE за 2025 налоговый год продлевается до 30 ноября 2026 года включительно.

Подача после 30 ноября 2026 года считается просроченной на основании статьи 50А(а) Закона о начислении и взыскании налогов № 4/1978 с внесёнными изменениями.

• Форма: Employer's Return (TD7)
• Отчётный период: календарный 2025 год
• Прежний срок подачи: 30 сентября 2026
• Новый срок подачи: 30 ноября 2026
• Дата решения: 16 сентября 2026
• Способ подачи: электронно через Tax For All (TFA)
• Орган: Cyprus Tax Department

Что такое Employer's Return (TD7) и кто обязан его подавать?

Employer's Return (TD7) — декларация работодателя, в которой отражаются начисленная зарплата, удержанный подоходный налог (PAYE), взносы в Social Insurance и взносы в систему здравоохранения GHS (GESY) по каждому сотруднику.

Подавать TD7 обязан любой работодатель, который в отчётном году выплачивал вознаграждение наёмным сотрудникам и подпадает под соответствующую отчётность на Кипре. По сути декларация сверяет годовые итоги с тем, что удерживалось и перечислялось в течение года.

С января 2025 года подача ведётся исключительно через Tax For All. Годовая форма за 2025 год стала доступна в системе в середине мая 2026 года.

Какие штрафы предусмотрены за просрочку?

Размер санкции зависит не от длительности просрочки, а от статуса и размера подающего. Статья 50А(а) Закона № 4/1978 устанавливает три уровня.

• Физическое лицо — 150 евро
• Юридическое лицо, оборот или активы которого превышают 1 000 000 евро — 500 евро
• Любое другое юридическое лицо — 250 евро

Отдельно стоит держать в голове: продление срока подачи декларации никак не отменяет обязанность вовремя перечислять PAYE и взносы. Ежемесячные TD7 и соответствующие платежи подаются и уплачиваются в установленные сроки независимо от того, продлён ли дедлайн для годовой декларации. За несвоевременную уплату удержанного налога и взносов начисляются проценты и возможны дополнительные санкции.

Как порог в 1 000 000 евро влияет на размер штрафа

Разница между штрафом в 250 и 500 евро определяется одним критерием: превышает ли компания порог в 1 000 000 евро. Формулировка закона важна — учитывается оборот или активы, то есть достаточно превышения по одному из двух показателей, чтобы применялась повышенная ставка.

На практике это означает, что компания с умеренной выручкой, но со значительными активами на балансе — например, недвижимостью или долями в других компаниях — попадает в повышенную категорию наравне с активно торгующей организацией.

Какой именно показатель берётся за основу и на какую дату он определяется, зависит от того, как построена отчётность конкретной компании. Если ваши цифры близки к порогу, имеет смысл свериться с бухгалтером до подачи, а не после получения уведомления.

Как подать TD7 через Tax For All — какие данные и доступы нужны заранее?

TD7 подаётся через Tax For All, поэтому доступ к аккаунту компании стоит подготовить заблаговременно.

• Действующая учётная запись компании в Tax For All с подтверждённым доступом ответственного лица
• Регистрационный номер работодателя и налоговый идентификатор компании (TIC)
• Годовые итоги по каждому сотруднику: валовая зарплата, удержанный PAYE, взносы в Social Insurance и GHS
• Данные о выплатах, не относящихся к базовой зарплате: бонусы, надбавки, вознаграждения директоров
• Сверенные ежемесячные платежи за весь 2025 год для контроля годовых сумм

Если компания раньше работала через TAXISnet, переход на TFA лучше завершить заранее. Два дополнительных месяца — достаточный срок, чтобы решить вопрос с доступом без спешки.

Какие данные нужно сверить перед подачей: зарплаты, PAYE, GHS и Social Insurance?

Главный риск при подаче не в самой отправке, а в расхождениях между данными payroll, уже перечисленными взносами в Social Insurance и удержанным PAYE. Именно нестыковки чаще всего становятся причиной отклонения декларации или запроса от налоговой.

• Сумма валовой зарплаты по каждому сотруднику совпадает с расчётными ведомостями payroll за все 12 месяцев
• Удержанный PAYE в декларации равен сумме фактически перечисленного налога за год
• Взносы работника и работодателя в Social Insurance совпадают с данными, поданными в Social Insurance Services
• Взносы в GHS (GESY) рассчитаны по действующим ставкам и корректно разделены на долю работника и работодателя
• Учтён потолок по взносам для сотрудников с высокой зарплатой — суммы сверх лимита взносами не облагаются
• Данные уволенных и принятых в течение года сотрудников отражены за фактический период работы
• Вознаграждения директоров и нерезидентов отражены по правильным правилам удержания

Ставки GHS в 2025 году — 2,65% для работника и 2,90% для работодателя, применяются в пределах установленного лимита дохода. В практике GarnetWise — бухгалтерской компании в Лимассоле, основатель которой Гульнара Константину является членом ACCA и ICPAC и работает на Кипре более 17 лет — именно GHS чаще всего становится источником расхождений: неверная ставка или неучтённый потолок дают разницу, которая всплывает при сверке.

Какие ошибки чаще всего приводят к отклонению декларации или запросу от налоговой?

Отклонение TD7 почти всегда связано с внутренними нестыковками данных, а не с технической ошибкой системы. Зная типовые ошибки заранее, проще пройти сверку с первого раза.

• Годовой PAYE не равен сумме ежемесячных платежей — запрос на объяснение или доплата
• Взносы GHS посчитаны без учёта потолка — расхождение с данными Social Insurance
• Неверная ставка GHS за 2025 год — некорректная итоговая сумма взносов
• Не отражены бонусы и 13-я зарплата — занижение базы и риск доначислений
• Данные уволенного сотрудника показаны за полный год — завышение начислений
• Нет доступа к TFA к дедлайну — просрочка и штраф от 150 до 500 евро

Есть и отдельная категория проблем — расхождения между тем, что показано в TD7, и тем, что сотрудник указал в своей личной декларации. Если годовые данные компании не бьются с суммами у работника, налоговая может запросить пояснения у обеих сторон.

Что делать, если ошибка в Employer's Return обнаружена после подачи?

Если ошибку заметили уже после отправки TD7, декларацию можно скорректировать — подать исправленную версию через Tax For All. Чем раньше это сделать, тем меньше риск претензий и пени.

Порядок действий зависит от характера ошибки: недоплата PAYE или взносов потребует доплаты с процентами, а техническая опечатка, не влияющая на суммы, исправляется проще. В любом случае стоит сохранить расчётные ведомости и подтверждения платежей — они пригодятся при возможном запросе от Cyprus Tax Department.

Точный порядок исправления и размер возможных доначислений зависят от структуры выплат и конкретных цифр вашего бизнеса, поэтому по спорным случаям лучше свериться с бухгалтером до подачи корректировки.

Частые вопросы владельцев бизнеса о TD7

Значит ли продление срока, что можно не торопиться?

Продлён только срок подачи годовой декларации. Ежемесячные платежи PAYE и взносы в Social Insurance перечисляются в установленные сроки независимо от этого. Два дополнительных месяца разумнее потратить на сверку данных, а не на отсрочку.

Нужно ли подавать TD7, если в компании только директор без зарплаты?

Если в течение года не было выплат, облагаемых PAYE и взносами, обязанность подачи зависит от статуса регистрации работодателя. Формальная регистрация как работодателя иногда требует нулевого отчёта — это стоит уточнить в Cyprus Tax Department.

Как понять, попадает ли компания под штраф в 500 евро?

Повышенная ставка применяется, если оборот или активы превышают 1 000 000 евро. Достаточно превышения по одному из двух показателей. Если цифры близки к порогу, определение базы лучше согласовать с бухгалтером.

Можно ли подать Employer's Return через TAXISnet?

Нет, годовая декларация работодателя подаётся только через Tax For All. TAXISnet выводится из эксплуатации, поэтому доступ к TFA стоит оформить заранее.

Что делать, если срок всё же пропущен?

Подать декларацию как можно скорее. Штраф за просрочку фиксированный и не растёт со временем, но затягивание увеличивает риск дополнительных вопросов по расхождениям в данных за год.

Нужна помощь с расчётом зарплат и подачей TD7?

Если вы ведёте payroll самостоятельно и хотите быть уверены, что годовые итоги сойдутся с уже поданными платежами по PAYE, Social Insurance и GHS, специалисты GarnetWise помогут выстроить расчёт зарплат и обязательную отчётность на Кипре, сверить данные перед подачей TD7 и корректно оформить декларацию через Tax For All. Два дополнительных месяца — хороший повод пройти сверку спокойно и без штрафов.

‍